2018年1月1日起国家实施费改税政策，开始征收环境保护税，向企业排污收费的业务由生态环境局转移到了税务局。由于征收环保税比之前排污费规定的更详细具体，税务局又是第一次接触环保方面的东西，所以从录入纳税信息到第一次交税弄得是一团糟，后期多次对纳税信息变更修正。近来听财务同事说，我们公司环保税申报系统中的信息变更记录都有一百多条了。下面就为大家梳理下环保税的相关要求及注意事项。
环境保护税要执行的规定有三个《环境保护税法》、《环境保护税法实施条例》及《财政部、税务总局、生态环境部关于明确环境保护税应税污染物适用等有关问题的通知》（财税[2018]117号）。
1、纳税项目
按照《环境保护税法》规定，向污水集中处理设施、生活垃圾集中处理场所排放应税污染物，在符合国家和地方环保标准的设施、场所贮存或处置固体废物的，不需要交纳相应污染物的环保税。所以，大部分企业只需要交纳大气污染物的环保税。需要纳税的大气污染物种类在环保税法中也已经明确给出，共有44种。只要排放这44种大气污染物就需要缴纳环境保护税。
2、污染物排放量计算
安装有自动监测设备的，优先使用自动监测数据。没有安装自动监测设备的，使用检测报告的检测结果。最后使用排污系数和物料衡算方法计算。一般来说企业对排放的废气都会进行定期检测，基本上是前两种方法计算。
在申报环保税时需要填报当月污染物平均浓度和总废气排放量。《环境保护税法实施条例》中规定自动监测数据的平均污染物浓度是要填报小时浓度值的平均值（其实应该是计算小时浓度值的加权平均数）。用这样的方法计算得出的污染物排放量会比自动监测设备监测到的当月总污染物排放量要小一点，所以在只有在计算环保税时污染物平均浓度可以这样计算，在其他场合还是建议用当月总的污染物排放量除以总风量得出浓度平均值。
手工检测只需要填报检测报告里的浓度结果即可，风量一般使用小时风量乘以当月生产时间得出。当检测报告里污染物显示未检出时，按照财税[2018]117号文件要求，浓度可以按零计。当月没有检测报告时，可以沿用最近一次的检测结果，但不得跨季度沿用监测数据。也就是说大气污染物至少每个季度需要检测一次，才能满足环保税的要求。
3、注意事项
（一）、在目前所有环保标准、规范、政府文件中都没有烟尘、粉尘这种词，都是称呼为颗粒物。但在《环境保护税法》规定需要纳税的大气污染物中有烟尘、石棉尘、玻璃棉尘、碳黑尘和一般性粉尘，他们的污染物当量值不一样，也就是说排放同样重量的不同尘类要缴纳的税额不一样。所以一定要区分自己公司排放的颗粒物属于那种。烟尘是指燃烧废气中的颗粒物，石棉尘、玻璃棉尘、碳黑尘是特定行业产生的，其他的颗粒物都可以归到一般性粉尘中。
（二）、一个排放口中排放多种应税大气污染物时，要计算每种污染物的污染当量数（当量数=排放量*当量值），只需对当量数最大的前三种污染物缴税。由于生产工况时时在变化，污染物排放情况也在变化，所以每个月都要单独计算出要缴税的污染物。
（三）建筑施工的扬尘也要缴税，具体税额计算方法在《北京市环境保护税核定计算暂行办法》中有详细规定，其他地方应该也有相关要求。
（四）环保税所有的计算过程、资料最好都留存下来。税务部门可能会进行核查，这种税务核查非常细致，他们会把所有的原始资料要过去重新计算核对一遍。
（五）按照《环境保护税法》规定，污染物浓度值低于国家和地方标准50%、30%要按不同比例减免环保税。实际在缴税过程中税务局并没有提示执行这条要求，在后期核查时倒是询问过是否满足这条要求、是否需要退税。需要注意的是，只有当月检测的污染物浓度值低于这两个限度才会减税，当月没有检测沿用上月的检测报告是不能减税的。
目前环保税纳税额基本都不高，但按照培训专家的说法，环保税是国家控制污染物排放的又一个重要手段，后期环保税税率会提高，并增加污染产品税、生态环保税、碳税等，一起构成一个完整的环境税体系。
鉴于目前的环境管理类自媒体发布的内容要么是对法规的转述，要么是对生态环境部政策的转述，内容都很不接地气。我建立了一个微信公众号“企业日常环境管理”，定期分项在日常环境管理中的经验想法，如果有需要欢迎关注。
